審計(jì)師變更的“新視角”效應(yīng)——基于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露的文本證據(jù)

摘要： 審計(jì)師變更能否給當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)帶來“新視角”進(jìn)而改善審計(jì)質(zhì)量一直是審計(jì)理論實(shí)證研究的難點(diǎn)?；陉P(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（CAM）披露的文本信息，本文實(shí)證考察了審計(jì)師變更的“新視角”效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師變更顯著降低了公司本期CAM與上期的縱向文本相似度。相比重新上任，完全履新的審計(jì)師變更降低程度更大；“換師換所”和“換師不換所”均具有降低作用，但前者影響更大；相比只變更項(xiàng)目合伙人或經(jīng)理，...