公共會計行業(yè)自律監(jiān)管的人力資源配置與同業(yè)互查質量——來自中注協上市公司審計質量檢查的證據

摘要： 本文考察了我國注冊會計師行業(yè)圍繞上市公司年審開展的同業(yè)互查質量如何受到所配置專業(yè)檢查人員過往經驗的影響。盡管質量復核的原則是檢查人員的執(zhí)業(yè)經驗應高于被檢查人員，但受監(jiān)管資源約束，現實運行中前者經驗低于后者的情形也較為普遍。基于2007-2017年同業(yè)互查數據，我們發(fā)現當檢查人員過往擔任上市公司年審負責人的經驗低于被檢查項目負責人時，實際懲戒結果和預期懲戒概率之間的偏差幅度更大。... （共12頁）