審計產品經濟屬性、委托制與獨立性缺失治理

摘要： 注冊會計師審計制度是資本市場的基本制度。本文運用公共經濟學理論分析發(fā)現(xiàn)，資本市場上的基本審計產品是純公共產品。在現(xiàn)行審計委托制下，由對財務報告的可靠性、完整性負責的一方委托注冊會計師，導致審計獨立性缺失，使得審計質量主要依賴于注冊會計師的職業(yè)道德，審計報告成為“信用品”。對此，本文提出兩項治理措施：一是建立由審計產品的使用者購買注冊會計師審計產品的使用者委托制；二是在審計署設立...