審計師輪換類別與審計結(jié)果——基于“關(guān)系”的視角

摘要： 審計師強(qiáng)制輪換制度能夠從制度上對審計師獨(dú)立性給予一定程度的保證,而社會關(guān)系的存在會對審計師的獨(dú)立性產(chǎn)生影響,但同時也能夠增加前后任審計師工作交接的效率。
以2007—2019年簽字審計師輪換為樣本研究發(fā)現(xiàn),同一事務(wù)所內(nèi)簽字審計師的變更會使得后任審計師出具清潔審計意見的可能性提升,后任審計師審計當(dāng)年發(fā)生財務(wù)重述的可能性較低,且可操縱性應(yīng)計利潤較低。