審計師內(nèi)部流動、客戶追隨與審計意見決策

摘要： 會計師事務所內(nèi)部的審計師流動現(xiàn)象十分常見,但學界研究不多。
本文從審計意見角度考察審計師內(nèi)部流動的經(jīng)濟后果,研究發(fā)現(xiàn),審計師在事務所內(nèi)部流動之后會優(yōu)待追隨者客戶,表現(xiàn)為更少出具非標審計意見且審計報告激進度更高;而且客戶與審計師關(guān)系越密切,審計師對追隨者客戶的優(yōu)待越明顯;但嚴格的事務所質(zhì)控機制可有效抑制審計師對追隨者客戶的優(yōu)待動機。